职工教育经费 职工教育经费8%和2.5%的区别


企业在进行员工培训时,往往关注相关的税收政策,以便于合理规划支出。本文将为您详细介绍职工教育经费的税前扣除政策,涵盖适用范围、扣除比例及申报方式,帮助企业更好地把握政策红利。

根据《关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》(财建〔2006〕317号)第三条第五款的规定,企业在职工教育方面的支出包括多个方面:

上岗和转岗培训;

各类岗位适应性培训;

职业技术等级培训及高技能人才培训;

专业技术人员的继续教育;

特种作业人员的培训;

企业组织的外送培训经费;

职工参加的职业技能鉴定和资格认证费用;

教学设备与设施的购置;

职工自学成才的奖励费用;

职工教育培训的管理费用;

与职工教育相关的其他支出。

一)职工教育经费(限额扣除,适用于所有企业)

自2018年1月1日起,企业职工教育经费支出可享受税前扣除,扣除额度不得超过工资薪金总额的8%。如支出超过该比例,超出部分可在后续纳税年度结转扣除。

政策依据:《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)

二)职工培训费(全额扣除,适用于特定行业)

对于软件和集成电路企业,其职工培训费用需单独核算,并可按实际发生额在计算应纳税所得额时全额扣除。

政策依据:《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)

在动漫产业方面,经认定的动漫企业在自主开发和生产动漫产品的过程中,也可享受国家对软件产业的税收优惠政策。

政策依据:《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)

航空企业的飞行员、乘务员及空中保卫员的训练费用,根据相关法规允许作为运输成本在税前扣除。

政策依据:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)

对于核力发电企业,培养核电厂操纵员的相关费用也可以在税前扣除,但需将该费用与职工教育经费严格区分。

政策依据:《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)

在进行职工教育经费扣除时,应注意以下几点:

已计提但未实际发生的职工教育经费不可税前扣除。

计算职工教育经费时,基数应准确,主要以实际发放的工资薪金总额为准。

职工培训费和职工教育经费需准确划分,不得混淆。

学历教育学费不可作为职工教育经费税前扣除。

例如,若企业A在2023年工资薪金账载金额为200万元,实际支出为180万元,而职工教育经费支出为19万元,未有以前年度结转扣除额。因其为非特殊行业企业,2023年允许在税前扣除的职工教育经费为14.4万元(180万的8%),超出部分4.6万元可结转至后年度。

申报时,企业需依据相关政策准确填报,确保合规操作。

通过对职工教育经费的深入了解,企业能够更有效地规划人力资源支出,最大化政策带来的利益,从而推动整体发展。